Erfde op 52-jarige leeftijd 8.000 IBM-aandelen, IRS-regel stuurt belastingrisico
Een erfgenaam kreeg 8.000 IBM-aandelen uit een 401(k) ter waarde van bijna $2 miljoen. Een weinig bekende IRS-regel kan bepalen of vrijwel de hele waarde als inkomen of als meerwaarde wordt belast.
Wat er gebeurde
Een 52-jarige zoon erfde de 401(k) van zijn vader. De vader werkte 33 jaar bij IBM en kocht tijdens zijn loopbaan aandelen binnen het plan. Door eerdere two-for-one stock splits uit januari 1997 en januari 1999 bevatte het plan 8.000 aandelen.
Op 6 november 2026 stond IBM op $244,89 per aandeel, waardoor de aandelen samen $1.959.120 waard waren. De kostprijs was $231.000, wat een net unrealized appreciation van $1.728.120 oplevert. Dat is 88,2% van de positie.
De standaardkeuze is vaak een rollover naar een inherited IRA. Omdat de zoon meer dan tien jaar jonger is dan de overledene, geldt voor hem de regel dat de rekening aan het eind van het tiende jaar na het jaar van overlijden leeg moet zijn. Alle uitkeringen tellen dan als gewoon inkomen.
Een alternatief is een lump-sum distribution in de vorm van in-kind overdracht van de aandelen naar een belastbare effectenrekening. Volgens IRS Publication 575 en 26 U.S.C. § 402(e)(4) wordt in dat geval de kostprijs als gewoon inkomen belast en de waardestijging pas later als meerwaarde bij verkoop.
In het voorbeeld rapporteert de erfgenaam $231.000 als gewoon inkomen in het jaar van de uitkering. De $1.728.120 aan waardestijging blijft onbelast totdat de aandelen worden verkocht en telt dan als langetermijnmorewaarde. De CPA Journal waarschuwt dat deze NUA-regel vaak over het hoofd wordt gezien.
De mogelijkheid voor NUA geldt alleen als het plan in-kind uitkeringen toestaat. Als de effecten al naar een IRA zijn overgebracht, is de kans op NUA verloren.
Het artikel adviseert om zowel een CPA of belastingadviseur als de planadministrator te raadplegen voordat een keuze wordt gemaakt. De eerste handtekening op de standaardpapieren kan immers vastleggen welke belastingregels later gelden.
Waarom dit telt
Voor een belegger die employer stock erft uit een 401(k) kan de keuze tussen rollover en lump-sum de belastinglast sterk veranderen. Een verkeerde standaardkeuze kan ertoe leiden dat waardestijgingen worden belast als gewoon inkomen in plaats van als meerwaarde.
Waar je op kunt letten
- Of het pensioenplan in-kind uitkeringen toestaat.
- Of de effecten al naar een IRA zijn overgeboekt, want dan is NUA niet meer mogelijk.
- Overleg met een CPA of belastingadviseur en de planadministrator voordat u papieren ondertekent.